Notas de crédito y débito – ¿Cuándo se emiten?

Nos llegó esta consulta y nos pareció importante compartirla.

Una empresa factura en USD, el cliente paga en pesos y, por la volatilidad cambiaria, el tipo de cambio al momento del cobro es distinto al utilizado en la factura.

¿Se puede emitir una Nota de Crédito por diferencia de tipo de cambio?
La respuesta es sí, y en esta nota te explicamos cuándo corresponde emitir una nota de crédito, cuándo una nota de débito y cómo impactan fiscalmente.

Nos llegó esta consulta: 
Una empresa factura en USD y el cliente paga en pesos al tipo de cambio del día anterior al pago.
Debido a la volatilidad cambiaria, la factura quedó valuada a un tipo de cambio mayor al efectivamente abonado.
¿Es posible emitir una Nota de Crédito por diferencia de tipo de cambio, aun cuando la normativa solo menciona la emisión de NC por variación de precio o anulación?

Respuesta:
Si, se debe emitir una nota de crédito en ese caso para disminuir el monto facturado y ajustar el tipo de cambio. 
Ahora, analicemos

Notas de crédito y débito

Las notas de crédito y notas de débito son comprobantes complementarios a las facturas.

Se emiten cuando es necesario modificar o anular total o parcialmente una operación previamente facturada.

Deben están asociadas a la factura original, con número y fecha de emisión.

Nota de crédito

Se utiliza para anular o disminuir el monto de una operación ya facturada.

Ejemplos:
● Devolución de mercaderías o cancelación de un servicio.
● Bonificaciones o descuentos otorgados con posterioridad a la facturación.
● Error en el importe facturado o en la alícuota de IVA.
● Operaciones que no llegaron a concretarse.
● Diferencias en el tipo de cambio (la operación principal fue facturada utilizando un tipo de cambio superior al que se aplicó al cobrarse la operación).

Efecto fiscal:
● En el caso de responsables inscriptos disminuye el débito fiscal del vendedor y el crédito fiscal del comprador.
● En Ingresos Brutos o Convenio Multilateral, reduce la base imponible del período en que se emite.

Nota de débito

Se utiliza para aumentar el valor de una operación ya facturada.

Ejemplos:
● Diferencias de precio o ajustes posteriores.
● Intereses por mora o financiación.
● Gastos adicionales facturados con posterioridad (fletes, seguros, cheques rechazados, etc.).
● Diferencias en el tipo de cambio (la operación principal fue facturada utilizando un tipo de cambio inferior al que se aplicó al cobrarse la operación).


Efecto fiscal:
● En el caso de responsables inscriptos incrementa el débito fiscal del vendedor y el crédito fiscal del comprador.
● En Ingresos Brutos o Convenio Multilateral, incrementa la base imponible del período en que se emite.

Casos prácticos

Caso 1:

El contribuyente facturo de más, ¿Cómo se debe proceder? ¿Se debe anular la factura completa y volver a facturar?
No es necesario anular la factura completa, basta con realizar una nota de crédito vinculada a la factura, solo por la diferencia. 

Ejemplo:
Se realizó una factura por un total de $2.420.000, cuando debió ser por $242.000
Factura original:
0001-00000525
Neto $2.000.000
IVA 21% $420.000
Total $2.420.000

Vamos a anular por la diferencia que corresponde:
Nota de crédito:
0001-00000033
Neto $1.800.000 (2.000.000-200.000)
IVA 21% $378.000
Total $2.178.000

Igualmente, muchas veces por prolijidad decidimos anular la factura completa a través de la nota de crédito y emitir la factura nuevamente de manera correcta. 


Caso 2:

El contribuyente emitió una Factura por un importe menor, ¿Cómo se debe proceder?  
Se debe anular la factura emitida por menos utilizando una nota de crédito, y volver a emitir la factura nuevamente de manera correcta.  

Esperamos que esta info te sea muy útil. Las Contas.